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Grundlagen: Spanien besteuert den Empfanger, nicht den Nachlass
Die spanische Erbschaftsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) funktioniert anders als die britische oder amerikanische Nachlasssteuer. In Spanien zahlt jeder einzelne Erbe Steuern auf das, was er personlich erhalt. Eine an drei Kinder vererbte Immobilie erzeugt drei unabhangige Steuerereignisse.
Fur Immobilien an der Costa del Sol gilt: Spanisches Grundvermogen unterliegt immer der spanischen Erbschaftsteuer, unabhangig von Staatsangehorigkeit oder Wohnsitz des Eigentumers oder Erben.
Die Steuererklarung muss innerhalb von sechs Monaten nach dem Tod uber Modelo 650 eingereicht und bezahlt werden. Eine Verlangerung um sechs Monate ist moglich, wenn sie innerhalb der ersten funf Monate beantragt wird, wobei Zinsen anfallen.
Steuersatze Andalusien, Freibetrage und die 99 %-Ermassigung
Die Grundsteuersatze sind progressiv: von 7,65 % auf die ersten 7.993 Euro bis 36,5 % uber 797.555 Euro. Zusatzlich gelten Multiplikatoren je nach Vorvermiogen des Erben und Verwandtschaftsgrad. Nahe Verwandte (Gruppe I und II) haben Multiplikator 1,0. Nicht-Verwandte (Gruppe IV) trifft Multiplikator 2,0.
Andalusien bietet eine entscheidende Ermassigung: 99 % der Bemessungsgrundlage fur Erben der Gruppe I und II bei Erbschaften bis 1.000.000 Euro pro Erbe. Fur eine Immobilie von 1.000.000 Euro, die an den Ehegatten vererbt wird, sinkt die theoretische Steuer von etwa 82.000 Euro auf etwa 820 Euro.
Uber 1.000.000 Euro pro Erbe gilt die 99 %-Ermassigung nicht fur den Mehrbetrag. Unverheirateten Partnern ohne Eintragung als pareja de hecho steht keine regionale Ermassigung zu. Wir empfehlen unverheirateten Paaren die Registrierung als pareja de hecho in Andalusien.
Nichtansassige Erben: das EuGH-Urteil von 2014
Vor 2014 galten fur nichtansassige Erben die weniger gunstigen Staatssteuersatze. Der Europaische Gerichtshof erklarte diese Diskriminierung im September 2014 fur rechtswidrig.
Seitdem konnen Erben aus jedem EU-/EWR-Land die regionalen Vergunstigungen der Gemeinde beanspruchen, in der sich die Immobilie befindet. Spanien hat dieses Recht durch spatere Reformen auch auf Nicht-EU-Burger ausgeweitet.
Die Ermassigung wird nicht automatisch gewahrt. Der Erbe muss die Anwendung der andalusischen Regelung im Modelo 650 ausdrucklich beantragen. Unterbleibt dies, gelten die Staatssteuersatze. Eine nachtragliche Korrektur erfordert einen Einspruch, der 12-18 Monate dauern kann.
Doppelbesteuerungsabkommen: UK, Deutschland, Schweden, Niederlande
Das Vereinigte Konigreich hat kein Erbschaftsteuerabkommen mit Spanien, aber HMRC erlaubt eine einseitige Anrechnung. Deutschland hat ein Abkommen (1966), das das vorrangige Besteuerungsrecht fur Immobilien dem Belegenheitsstaat zuweist.
Schweden hat seine Erbschaftsteuer 2005 abgeschafft, sodass schwedische Erben nur die spanische Steuer tragen. Die Niederlande sind der problematischste Fall: Es gibt kein Abkommen mit Spanien, und die niederlandische Erbschaftsteuer gilt fur den weltweiten Nachlass eines in den Niederlanden ansassigen Verstorbenen.
Fur Nicht-EU-Burger hangt die Situation vom Wohnsitzland ab. US-Burger sehen sich einer potenziell dreifachen Belastung gegenuber. Das US-Spanien-Abkommen (1990) weist Immobilien Spanien zu.
Planungsoptionen: Eigentumsstrukturen und Niessbrauch
Das einfachste Instrument ist gemeinsames Eigentum zwischen Ehegatten (50/50). Beim Tod eines Ehegatten geht nur dessen 50 %-Anteil an die Erben uber.
Eine anspruchsvollere Struktur ist der Niessbrauch (usufructo). Nicht-spanische Staatsangehorige konnen unter der EU-Verordnung 650/2012 die Anwendung ihres Heimatrechts auf die Erbfolge wahlen.
Der lebenslange Niessbrauch (usufructo vitalicio) lasst den uberlebenden Ehegatten das Nutzungsrecht an der Immobilie behalten, wahrend das Eigentum an die Kinder ubergeht. Bei einem 65-jahrigen uberlebenden Ehegatten wird der Niessbrauch mit 24 % und das Eigentum mit 76 % bewertet.
Warum Sie ein separates spanisches Testament benotigen
Jeder Auslander mit Immobilienbesitz in Spanien sollte ein spanisches Testament (testamento) zusatzlich zu seinem Heimattestament haben. Das spanische Testament sollte nur Ihre spanischen Vermogenswerte abdecken.
Ohne spanisches Testament mussen Ihre Erben Ihr auslandisches Testament apostillieren und beeidigt ubersetzen lassen. Dieser Prozess dauert 3-6 Monate und kostet 3.000-8.000 Euro. Warenddessen kann die Immobilie nicht verkauft oder ubertragen werden.
Ein spanisches Testament kostet etwa 150-300 Euro beim Notar und dauert circa 30 Minuten. Wir empfehlen jedem Mandanten, es beim selben Notartermin wie die Kaufurkunde zu errichten.
Schritt fur Schritt: Was geschieht, wenn der Eigentumer verstirbt
Zuerst wird die Sterbeurkunde beschafft und, falls im Ausland ausgestellt, apostilliert und ubersetzt. Dann beantragt der Anwalt ein Zertifikat beim Zentralregister der letztwilligen Verfugungen. Falls ein spanisches Testament existiert, stellt der Notar eine beglaubigte Kopie aus.
Die Erben benotigen eine NIE-Nummer. Die Erbschaftsteuer (Modelo 650) wird berechnet und bei der andalusischen Steuerbehorde innerhalb von sechs Monaten eingereicht. Die Erbschaftsannahmeurkunde wird beim Notar unterzeichnet. Das neue Eigentum wird im Grundbuch eingetragen.
Mit einem spanischen Testament dauert der gesamte Prozess 3-4 Monate. Ohne Testament muss mit 12-18 Monaten gerechnet werden. Kosten: Erbschaftsteuer (potenziell nahe null), Plusvalia, Notargebuhren (300-1.000 Euro), Grundbuch (200-600 Euro) und Anwaltskosten (2.000-5.000 Euro).
Häufig gestellte Fragen
Fragen, die Käufer uns dazu stellen
Wie hoch ist die Erbschaftsteuer auf spanische Immobilien fur Nichtansassige?
In Andalusien profitieren Ehegatten und Kinder (Gruppe II) von einer 99 %-Ermassigung bei Erbschaften bis 1.000.000 Euro pro Erbe. Ein Kind, das eine Immobilie von 1.000.000 Euro erbt, wurde theoretisch etwa 82.000 Euro schulden, reduziert auf etwa 820 Euro. Seit 2014 konnen nichtansassige Erben aus jedem Land diese Ermassigung beantragen.
Brauche ich ein spanisches Testament, wenn ich Immobilien in Spanien besitze?
Rechtlich nicht erforderlich, aber dringend empfohlen. Ohne spanisches Testament mussen Ihre Erben Ihr auslandisches Testament apostillieren und ubersetzen lassen. Das dauert 3-6 Monate und kostet 3.000-8.000 Euro. Ein spanisches Testament kostet 150-300 Euro.
Kann ein unverheirateter Partner spanische Immobilien steuergunstig erben?
Unverheiratete Partner werden als Gruppe IV (nicht verwandt) eingestuft, ohne regionale Ermasigungen und mit Multiplikator bis 2,0. Die Losung in Andalusien ist die Registrierung als pareja de hecho, wodurch der uberlebende Partner in Gruppe II aufsteigt.
Welche Frist gilt fur die Zahlung der spanischen Erbschaftsteuer?
Sechs Monate ab dem Todesdatum, uber Modelo 650 bei der andalusischen Steuerbehorde. Eine Verlangerung um sechs Monate kann innerhalb der ersten funf Monate beantragt werden, Zinsen fallen an.
Hat Deutschland ein Erbschaftsteuerabkommen mit Spanien?
Ja. Das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen von 1966 weist das vorrangige Besteuerungsrecht fur Immobilien dem Belegenheitsstaat zu, mit Anrechnung in Deutschland. Schwedische Erben tragen kein Doppelbesteuerungsrisiko, da Schweden die Erbschaftsteuer 2005 abschaffte.
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