Spansk arvsskatt for utomlands bosatta: skattesatser, undantag och planering

Den spanska arvsskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) fungerar annorlunda an brittisk eller amerikansk estate tax. I Spanien betalar varje enskild arvinge skatt pa det han eller hon personligen mottar.

For fastigheter pa Costa del Sol galler: spansk fast egendom faller alltid under spansk arvsskatt, oavsett nationalitet eller bosattning hos agare eller arvinge.

Deklarationen maste lamnas in och betalas inom sex manader efter dodsfallet via Modelo 650. En forlangning pa sex manader kan begiras inom de forsta fem manaderna, men ranta tillkommer.

Grundsatserna ar progressiva: fran 7,65 % pa de forsta 7 993 euro till 36,5 % over 797 555 euro. Utover grundsatsen tilllampar Spanien multiplikatorer baserade pa arvingens befintliga formogenhet och slaktskapgrupp. Nara anhoriga (Grupp I och II) har multiplikator 1,0. Obeslaiktade (Grupp IV) far multiplikator 2,0.

Andalusien erbjuder en avgorande reduktion: 99 % pa beskattningsunderlaget for Grupp I och II vid arv upp till 1 000 000 euro per arvinge. For en fastighet pa 1 000 000 euro som arvslas av en make sjunker den teoretiska skatten fran cirka 82 000 euro till cirka 820 euro.

Over 1 000 000 euro per arvinge galler inte 99 %-reduktionen for overskjutande belopp. Ogifta partner utan registrering som pareja de hecho far ingen regional reduktion. Vi rekommenderar ogifta par att registrera sig som pareja de hecho i Andalusien.

Fore 2014 betalade utomlands bosatta arvingar de hogre statliga skattesatserna. EU-domstolen forklarade denna diskriminering otillaten i september 2014.

Sedan dess kan arvingar bosatta i valfritt EU-/EES-land tilllampa de regionala formanerna dar fastigheten ligger. Spanien har utvidgat denna ratt till icke-EU-medborgare genom senare reformer.

Reduktionen ar inte automatisk. Arvingen maste uttryckligen begara tillampning av Andalusiens regler i Modelo 650. Gors inte detta korrekt tillampas de statliga satserna. Korrigering i efterhand kraver ett overklagande som kan ta 12-18 manader.

Storbritannien har inget arvsskatteavtal med Spanien, men HMRC medger en ensidig avrakning. Tyskland har ett avtal (1966) som tilldelar den primaira beskattningsratten pa fastigheter till det land dar egendomen ligger.

Sverige avskaffade arvsskatten 2005, sa svenska arvingar bar bara den spanska skulden. Nederlanderna ar det mest problematiska fallet: inget avtal med Spanien finns, och nederlandsk arvsskatt galler for hela det varldsomspannande dodsboet.

For icke-EU-medborgare beror situationen pa bosattningsland. Amerikanska medborgare kan drabbas av trippelbeskattning. Avtalet USA-Spanien (1990) tilldelar fastigheter till Spanien med amerikanska avrakningar.

Det enklaste verktyget ar gemensamt agande mellan makar (50/50). Vid den ena makens dod overgar bara dennes 50 % till arvingarna.

En mer avancerad struktur ar nyttjanderatt (usufructo). Icke-spanska medborgare kan under EU-forordning 650/2012 valja att deras nationella lag ska galla for arvsordningen.

Livslang nyttjanderatt (usufructo vitalicio) later den overlevande maken behalla ratten att anvanda fastigheten medan aganderatten gar till barnen. For en overlevande make pa 65 ar varderas nyttjanderatten till 24 % och aganderatten till 76 %.

Varje utlandsk medborgare som ager fastighet i Spanien bor ha ett spanskt testamente utover sitt hemlandstestamente. Det spanska testamentet ska bara taiicka dina spanska tillgangar.

Utan spanskt testamente maste dina arvingar apostillera och oversatta ditt utlandska testamente. Det tar 3-6 manader och kostar 3 000-8 000 euro. Under tiden kan fastigheten inte saljas eller overlatlas.

Ett spanskt testamente kostar cirka 150-300 euro hos notarien och tar ungefar 30 minuter. Vi rekommenderar att uppritta det vid samma notariebesok som kopet.

Forst skaffas dodsfallsintyget och, om det ar utfardat utomlands, apostilleras och oversatts. Sedan begar advokaten ett intyg fran det centrala testamentsregistret. Om ett spanskt testamente finns levererar notarien en bestyrkt kopia.

Arvingarna maste skaffa NIE-nummer om de inte redan har ett. Arvsskatten (Modelo 650) beraknas och lamnas in till Andalusiens skattemyndighet inom sex manader. Arvsacceptens undertecknas hos notarien. Det nya agandet registreras i fastighetsregistret.

Med spanskt testamente tar hela processen 3-4 manader. Utan testamente kan det dra ut till 12-18 manader. Kostnader: arvsskatt (potentiellt nara noll), plusvalia, notarieavgifter (300-1 000 euro), fastighetsregister (200-600 euro) och juridiska kostnader (2 000-5 000 euro).